{"id":27394,"date":"2024-08-27T21:48:31","date_gmt":"2024-08-28T04:48:31","guid":{"rendered":"https:\/\/canadataxpro.com\/?p=27394"},"modified":"2024-08-29T17:06:31","modified_gmt":"2024-08-30T00:06:31","slug":"change-in-use-of-a-rental-property","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/canadataxpro.com\/fr\/2024\/08\/27\/change-in-use-of-a-rental-property\/","title":{"rendered":"Changement d'utilisation d'un bien locatif"},"content":{"rendered":"

Le paragraphe 45(3) de la LIR peut-il \u00eatre appliqu\u00e9 au moment du changement d\u2019utilisation d\u2019une maison qui a \u00e9t\u00e9 utilis\u00e9e comme bien locatif pendant plus de 4 ans?<\/h2>\n

Pour les besoins de ce blog, Arnaud a achet\u00e9 en 2015 une maison au Canada pour en tirer des revenus locatifs. En 2023, il d\u00e9cide d'y emm\u00e9nager et la maison devient sa r\u00e9sidence principale. En 2025, il vend sa maison et r\u00e9alise une plus-value.<\/p>\n

Que doit faire Arnaud en 2023 lors du changement d'usage, et que doit-il faire en 2025 lors de la disposition de sa maison, afin de b\u00e9n\u00e9ficier des 4 ann\u00e9es d'exemptions selon le paragraphe 45(3) ?<\/p>\n

Oui, le paragraphe 45(3) de la Loi de l'imp\u00f4t sur le revenu (LIR) peut \u00eatre appliqu\u00e9 au moment du changement d'usage d'une maison qui a \u00e9t\u00e9 utilis\u00e9e comme bien locatif pendant plus de 4 ans, \u00e0 condition que certaines conditions soient respect\u00e9es. Voici ce qu'Arnaud doit faire en 2023 au moment du changement d'usage, et en 2025 au moment de la disposition de sa maison, pour b\u00e9n\u00e9ficier des 4 ann\u00e9es d'exon\u00e9rations selon le paragraphe 45(3) :<\/p>\n

2023 : Changement d'utilisation<\/h3>\n

\u00c9lection en vertu du paragraphe 45(3)<\/strong><\/p>\n

Arnaud doit produire un choix en vertu du paragraphe 45(3) de la LIR pour reporter la disposition r\u00e9put\u00e9e qui aurait autrement lieu lorsque le bien passe d'une utilisation g\u00e9n\u00e9ratrice de revenus \u00e0 une utilisation comme r\u00e9sidence principale. Ce choix doit \u00eatre fait au moyen d'une lettre sign\u00e9e par Arnaud et produite avec sa d\u00e9claration de revenus pour l'ann\u00e9e au cours de laquelle le changement d'utilisation survient (2023).<\/p>\n

Conditions de l'\u00e9lection<\/strong><\/p>\n

Aucune d\u00e9duction pour amortissement (DPA) r\u00e9clam\u00e9e : Arnaud doit s'assurer qu'aucune DPA n'a \u00e9t\u00e9 r\u00e9clam\u00e9e sur la propri\u00e9t\u00e9 pour toute ann\u00e9e d'imposition se terminant apr\u00e8s 1984 et au plus tard au moment du changement d'utilisation.<\/p>\n

R\u00e9sidence principale : La propri\u00e9t\u00e9 doit devenir la r\u00e9sidence principale d'Arnaud, c'est-\u00e0-dire qu'elle doit \u00eatre habituellement habit\u00e9e par lui ou un membre de sa cellule familiale (conjoint, conjoint de fait ou enfant).<\/p>\n

Documentation<\/strong><\/p>\n

Arnaud doit tenir des registres de la juste valeur marchande de la propri\u00e9t\u00e9 au moment du changement d\u2019utilisation, bien qu\u2019une \u00e9valuation officielle ne soit pas requise si le choix pr\u00e9vu au paragraphe 45(3) est fait.<\/p>\n

2025 : Disposition de la Chambre<\/h3>\n

D\u00e9claration de la vente<\/strong><\/p>\n

Lorsqu'Arnaud vendra sa maison en 2025, il devra d\u00e9clarer la vente dans sa d\u00e9claration de revenus de cette ann\u00e9e-l\u00e0. Le gain en capital sera calcul\u00e9 en fonction du prix de base rajust\u00e9 (PBR) de la propri\u00e9t\u00e9 et du produit de disposition en 2025.<\/p>\n

Exemption de r\u00e9sidence principale<\/strong><\/p>\n

Arnaud peut d\u00e9signer la propri\u00e9t\u00e9 comme sa r\u00e9sidence principale jusqu'\u00e0 4 ans avant le changement d'usage, m\u00eame s'il n'y a pas r\u00e9ellement v\u00e9cu pendant ces ann\u00e9es, \u00e0 condition qu'il ait \u00e9t\u00e9 r\u00e9sident ou r\u00e9put\u00e9 r\u00e9sident du Canada pendant ces ann\u00e9es.<\/p>\n

Pour calculer l'exemption pour r\u00e9sidence principale, Arnaud aura 2 ann\u00e9es d'exemption de 2023 \u00e0 2025, plus les 4 ann\u00e9es pr\u00e9c\u00e9dant 2023 selon 45(3), plus l'ann\u00e9e suppl\u00e9mentaire. L'exemption pour r\u00e9sidence principale est alors \u00e9gale \u00e0 sept dixi\u00e8mes (7\/10).<\/p>\n

Il doit s\u2019assurer qu\u2019aucune autre propri\u00e9t\u00e9 n\u2019a \u00e9t\u00e9 d\u00e9sign\u00e9e comme r\u00e9sidence principale par lui ou un membre de son unit\u00e9 familiale pendant ces ann\u00e9es.<\/p>\n

D\u00e9p\u00f4t du bulletin d'\u00e9lection<\/strong><\/p>\n

Arnaud doit joindre \u00e0 sa d\u00e9claration de revenus de 2025 une lettre confirmant le choix effectu\u00e9 en vertu du paragraphe 45(3) et fournissant des d\u00e9tails sur le changement d'utilisation et la vente.<\/p>\n

R\u00e9sum\u00e9 des \u00e9tapes<\/h4>\n

2023 : Produisez le choix en vertu du paragraphe 45(3) avec la d\u00e9claration de revenus, en vous assurant qu'aucune DPA n'a \u00e9t\u00e9 demand\u00e9e et que la propri\u00e9t\u00e9 devient la r\u00e9sidence principale.<\/p>\n

2025 : D\u00e9clarez la vente, d\u00e9signez la propri\u00e9t\u00e9 comme r\u00e9sidence principale jusqu'\u00e0 4 ans avant le changement d'utilisation et incluez une lettre confirmant le choix et les d\u00e9tails de la vente.<\/p>\n

En suivant ces \u00e9tapes, Arnaud pourra b\u00e9n\u00e9ficier des 4 ann\u00e9es d'exemptions selon le paragraphe 45(3) de la LIR.<\/p>\n<\/div>

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